浅议国家审计在服务<br>国家治理现代化中的作用和措施 - 沂蒙审计 - 临沂市审计局主办
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浅议国家审计在服务
国家治理现代化中的作用和措施
发布时间: 2016年11月24日 23:01:00 点击数: 2067 作者:陈建

    【摘要】十八届三中全会和四中全会均明确提出国家治理体系和治理能力现代化的要求,作为国家治理重要组成部分的国家审计应适应新的时代要求,不断完善审计职责,服务国家治理现代化。本文通过对国家审计与国家治理的关系分析,对国家审计在服务国家治理体系和治理能力现代化中的作用和措施进行思考。
    【关键词】国家审计 国家治理 现代化 作用  措施

    十八届三中全会和十八届四中全会分别提出“推进国家治理体系和治理能力现代化”是全面深化改革和全面依法治国的总目标之一。国家治理是指对国家和社会的控制、管理和服务。实现良好的治理是国家发展的客观需要,而国家审计则是国家治理的重要组成部分和重要环节。
    一、国家审计和国家治理的内涵
    (一)国家审计
    国家审计是指由国家审计机关所实施的审计。根据《中华人民共和国审计法》规定,我国的审计机关依照法律规定独立行使审计监督权,不受其他行政机关、社会团体和个人的干涉。国家审计具有法定性、独立性、强制性、权威性、综合性等特点。
    (二)国家治理
    国家治理,是指主权国家的执政者及其国家机关(包括行政、立法和司法等机关)为了实现社会发展目标,通过一定的制度安排和体制设置,协同经济组织、政治组织、社会团体和公民社会一起,共同管理社会公共事务、推动经济和社会其他领域发展的过程。
    所谓国家治理体系和治理能力的现代化,就是使国家治理体系制度化、科学化、规范化、程序化,使国家治理者善于运用法治思维和法律制度治理国家,从而把中国特色社会主义各方面的制度优势转化为治理国家的效能。
    二、国家审计与国家治理的关系
    国家审计与国家治理是相伴而生、共同促进的。国家审计来源于国家治理,服务于国家治理,以完善国家治理为目标,是国家治理的重要组成部分。国家审计的发展得益于国家治理的发展;国家治理的完善离不开国家审计的推动与支持。
    一是国家审计是国家治理的重要组成部分。国家审计的产生和发展源于国家治理,国家治理的需求决定了国家审计的产生,国家治理的目标决定了国家审计的发展方向。
    二是国家审计的方向和内容取决于国家治理的目标和重点。国家治理是实施国家审计的宏观环境,是促使审计工作有效开展、推动审计功能充分发挥的前提和基础,主导着国家审计的变迁。
    三是国家审计推动和促进国家治理的完善和发展。国家审计的重要目的就是监督、控制各职能部门的活动,改善、提高其履职能力。通过国家审计,规范职能部门的活动与行为,完善相关法律法规与制度体系,防范潜在问题与风险,促进建设廉洁、高效、透明的服务型政府,实现国家的良治和法治。
    三、国家审计在推进国家治理现代化中的作用
    国家审计在推进国家治理现代化中的作用可以概括为监督制约和促进。
     (一)国家审计的监督制约作用。
    1.加强重大经济政策和宏观调控措施贯彻落实情况的跟踪审计。
推动重大政策的贯彻落实,是审计服务于国家治理的有效途径。国家审计应将监督检查党和国家重大政策措施的贯彻落实情况作为重要内容,及时反映和纠正政策执行中出现的问题,有力推动国家宏观调控政策目标的实现,促进社会经济稳定有序发展。
     2.重点查处重大违法违规问题和经济犯罪案件。
腐败问题仍是我国当前国家治理需要解决的突出问题,国家审计作为覆盖所有财政资金和政府机构的经常性监督制度,应及时、有效地发现和揭露重大舞弊、腐败、欺诈、滥用行为,及时发现公共部门内部控制的薄弱环节和漏洞,促进加强舞弊风险防范体系建设,有效预防腐败的发生。
    3.加大对权力运行的监督和制约力度。
    国家审计要牢牢把握权力运行和责任落实两个重点,把守法守规守纪尽责放在更加突出的位置,加大对有法不依、执法不严问题的揭示和查处力度,促进政府部门和工作人员依法行使权力,推动有关部门完善制度、健全法制、落实问责和责任追究制度。
    4.突出揭示经济社会运行中的突出矛盾和重大风险。
    在当前复杂严峻的形势下,国家审计要进一步增强责任意识、忧患意识、风险意识,密切关注财政风险、金融风险、资源环境风险、社会稳定风险、境外投资风险以及信息化条件下的社会风险,及时揭示和反映对全局、对未来有根本性影响及存在重大风险隐患的问题,提出防范和化解风险建议。
    (二)国家审计的促进作用。
    1.促进经济管理水平和经济效益的提高。通过财政财务审计和经济效益审计,可以发现影响被审计单位财务成果和经济效益的各种因素,并针对问题的所在提出切实可行的改善措施,这样就有利于被审计单位改善物质技术条件和人员管理素质,进一步挖掘潜力,提高经济效益。
    2.促进内控制度建设和完善。通过对内部控制制度审计和评价,可以发现制度本身的完善程度、履行情况及责任归属等问题,并向有关方面反馈信息,以促进内部控制制度的进一步完善和正确的执行。
    3.促进社会经济秩序的健康运行。审计部门作为对一切国有资产的监督部门,通过审计,可以发现经济生活中一些违法乱纪和破坏正常经济秩序的现象和行为,审计机关和人员不仅有向有关领导和宏观管理部门反映信息的义务,而且有提出处理意见和改进措施的权力,这就有利于维护正常的经济秩序,确保国民经济健康地发展。    
    4.促进体制机制和制度层面的完善。国家审计应站在宏观和全局的角度,分析和反映审计发现的问题,从体制、机制和制度上提出解决问题的建议,从而持续推动国家各领域的改革;要充分发挥独立性强、接触领域广、熟悉政策法规、掌握情况详实的优势,一方面着力反映有关单位在预算执行、财务管理和内部控制等方面存在的管理不严格、制度执行不到位、会计信息质量不高等问题,促进强化管理和监督制约;另一方面,重点反映体制障碍、机制扭曲、制度缺陷等方面问题,推动财政、金融、投融资、国有企业以及社会保障等重点领域的改革,促进构建系统完备、科学规范、运行有效的制度体系。
    四、国家审计服务国家治理现代化的主要措施
    (一)积极构建财政审计大格局,推动公共财政管理规范化。
    新时期推动国家治理现代化应将财政审计现代化摆在首要位置,牢固树立财政审计大格局理念。一是建立财政审计项目库,增强财政审计计划的科学性。紧紧围绕不同时期政府中心工作和财政审计的目标,建立动态的财政审计项目库,使财政审计项目计划制订工作更能体现财政审计特点,体现审计项目的协同配合关系,避免各个项目之间各自为战。二是整合财政审计资源,提高财政审计工作的整体效能。加强财政审计工作的组织领导和统筹协调,科学分解预算执行总体方案的项目,充分发挥各专业审计的优势,提高财政审计工作质量。三是积极探索数字化审计方式。充分依托信息化手段,开展大数据分析,通过扩大审计覆盖面,系统全面地揭示和反映问题,提高审计工作的效率。四是整合财政审计成果,提升审计成果的层次。以提高“两个报告”水平为重点,整合各专业审计的成果,加强系统加工、整体开发,提高审计成果的宏观性,提高审计工作服务国家治理的层次性。
    (二)科学评价经济责任履行情况,促进领导干部守法守规守纪尽责。
    经济责任审计是国家审计在理论和实践方面的制度创新,具有鲜明的中国特色,经济责任审计是政府审计监督制约权力的重要途径,是加强干部管理监督和建立健全问责机制的重要措施。一是建立经济责任评价方法休系和指标体系,科学界定党政领导干部个人和政府的经济责任,分清主要责任、次要责任,直接责任和领导责任,分清责任归属,落实责任,促进领导干部守法守规守纪尽责。二是开展异地、交叉审计,避免审计工作受到干预,确保审计结果客观公正。三是建立健全经济责任审计结果的运用机制,审计结果运用是审计工作价值的重要体现,党委及其组织部门要建立起审计结果运用机制,对依法履行经济责任、成绩突出的党政领导干部要提拔重用,对滥用职权、存在违规问题较为严重的要依法予以惩处,促进党政领导干部慎用权力,将权力真正用来为人民办好事、办实事。
    (三)积极探索绩效管理审计,促进提高政府管理效能。
    党的十八大报告中明确提出了“推进政府绩效管理”的行政体制改革措施,审计署在审计工作“十二五”规划中提出“全面推进绩效审计……,推动建立政府绩效管理制度,促进政府绩效管理水平和建立健全政府部门责任追究制”。审计机关推进绩效审计必须建立健全绩效审计制度:一是确立绩效审计目标。绩效审计不仅仅是评价政府财政资金的使用效率,更要评价政府治理活动的绩效,在绩效审计目标确立上应包括经济性、效率性和效果性,客观科学评价财政资金和公共资源管理活动,为完善政府治理提供重要依据。二是建立科学合理的绩效评估体系。绩效评估体系的建立应坚持以科学发展观为指导,坚持定量与定性相结合,坚持经济社会协调发展,既要评价财政收入的使用效率,同时还要评价经济社会发展效率以及政府公共服务效率,形成科学、合理、完整的绩效评价指标体系。三是建立健全绩效评估结果运用机制。绩效审计的目的是促进政府绩效管理水平的提高,因此必须建立起责任追究机制,对政府管理绩效水平低下的单位进行问责,对绩效管理水平较高的单位采取相应的奖励措施,充分调动政府及其部门提高管理绩效的积极性,提高公众对政府工作的满意度。
    (四)充分运用专项审计调查和跟踪审计方式,推动国家重大政策和投资项目政策落到实处。
    政府审计要科学运用采取专项审计调查和跟踪审计等方式。一是以专项审计调查为主要方式,以在更高层次上发挥审计的宏观决策服务作用为目的,紧紧围绕党委、政府中心工作和宏观调控的各项重大政策,选择经济社会发展中带有全局性、普遍性、倾向性、苗头性的特定事项以及群众普遍关心、社会普遍关注的热点难点问题,特别是财政、货币、三农、惠民、社会保障和环境保护等政策落实情况,向有关地方、部门、单位调查了解情况,从体制、制度、机制层面深入剖析原因,及时发现财政资金使用不合理、不合规等问题,发现政策执行过程中存在的漏洞和问题,以最快的速度提出完善法规制度和管理措施的意见建议,为党委、政府科学决策提供参考,防止苗头性问题变成倾向性问题、局部性问题变成全局性问题。二是以跟踪审计为主要方式,以发挥审计“免疫系统”的预防功能为目的,按照关口前移、提前介入、预防为主的原则,对那些能够产生经济和社会效益、审计风险能够得到有效控制的关系国计民生或国家重大政策措施等事项,根据项目、资金和政策之间的关系科学确定审计内容和重点,选择定期、定点或现场的跟踪形式,实行全过程动态监控,及时掌握信息、发现问题,要求举一反三进行整改,把问题消灭在萌芽状态、解决在过程之中,确保不出问题、少出问题,及时核减国家重大投资项目工程额,最大限度地减少公共财政资金的浪费,提高公共财政资金使用效益,提高审计监督的有效性。

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